Rachunkowość ćwiczenia opcje na akcje

ESO: Rachunkowość opcji pracowniczych przez Davida Harpera Trafność powyżej wiarygodności Nie będziemy wracać do gorącej debaty, czy firmy powinny wydatkować opcje na akcje dla pracowników. Powinniśmy jednak ustalić dwie rzeczy. Po pierwsze, eksperci z Rady Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) chcieli zażądać opcji wydatkowania od początku lat dziewięćdziesiątych. Pomimo presji politycznej wydatkowanie stało się mniej lub bardziej nieuniknione, gdy Międzynarodowa Rada ds. Rachunkowości (IASB) wymagała tego ze względu na celowy nacisk na konwergencję między Stanami Zjednoczonymi a międzynarodowymi standardami rachunkowości. (Odpowiednie informacje na ten temat znajdują się w części Kontrowersje dotyczące wydawania opcji). Po drugie, wśród argumentów znajduje się uzasadniona debata dotycząca dwóch podstawowych cech informacji rachunkowych: trafności i wiarygodności. Sprawozdania finansowe wykazują standard istotności, gdy zawierają wszystkie istotne koszty poniesione przez firmę - i nikt nie zaprzecza, że ​​opcje są kosztem. Zgłaszane koszty w sprawozdaniach finansowych osiągają poziom wiarygodności, gdy są mierzone w sposób bezstronny i dokładny. Te dwie cechy trafności i niezawodności często kolidują z zasadami rachunkowości. Na przykład nieruchomości są przenoszone według kosztu historycznego, ponieważ koszt historyczny jest bardziej wiarygodny (ale mniej istotny) niż wartość rynkowa - to znaczy, możemy mierzyć z wiarygodnością, ile wydaliśmy na zakup nieruchomości. Przeciwnicy wydawania priorytetów określają niezawodność, podkreślając, że kosztów opcji nie można zmierzyć z zachowaniem jednolitej dokładności. FASB chce nadać priorytet znaczeniu, uważając, że poprawne uchwycenie kosztów jest ważniejsze niż błędne pomijanie go w ogóle. Ujawnienie wymagane, ale nie do rozpoznania Na razie Od marca 2004 r. Obowiązująca reguła (FAS 123) wymaga ujawnienia, ale nie uznania. Oznacza to, że szacunki kosztów opcji należy ujawnić w przypisie, ale nie trzeba ich ujmować jako kosztu w rachunku zysków i strat, gdzie obniżałyby one raportowany zysk (zysk lub dochód netto). Oznacza to, że większość firm faktycznie zgłasza cztery zarobki na akcję (EPS) - chyba że dobrowolnie zdecyduje się rozpoznać opcje, jak setki już zrobiły: Na rachunku zysków i strat: 1. Podstawowy EPS 2. Rozwodniony EPS 1. Pro Forma Podstawowy EPS 2. Pro Forma Rozcieńczony EPS Rozcieńczony EPS Przechwytuje niektóre opcje - te, które są stare i w pieniądzach Kluczowym wyzwaniem w obliczaniu EPS jest potencjalne rozcieńczenie. W szczególności, co robimy z niewykorzystanymi opcjami, dawnymi opcjami przyznawanymi w poprzednich latach, które można łatwo przekształcić w akcje zwykłe w dowolnym momencie (Dotyczy to nie tylko opcji na akcje, ale także długów zamiennych i niektórych instrumentów pochodnych). EPS próbuje uchwycić to potencjalne rozcieńczenie za pomocą metody skarbu prezentowanej poniżej. Nasza hipotetyczna firma ma 100 000 zwykłych akcji, ale ma również 10 000 wybitnych opcji, które są w całości w pieniądzu. Oznacza to, że przyznano im 7 cenę wykonania, ale od tego czasu cena akcji wzrosła do 20: Podstawowy zysk na akcję (zwykły udział w zysku netto) jest prosty: 300 000 100 000 3 na akcję. Rozcieńczony EPS wykorzystuje metodę akcji własnych, aby odpowiedzieć na następujące pytanie: hipotetycznie, ile akcji zwykłych byłoby zaległych, gdyby wszystkie opcje pieniężne zostały wykonane dzisiaj. W omawianym przykładzie samo ćwiczenie zwiększyłoby liczbę akcji zwykłych o 10.000 akcji zwykłych. baza. Jednak symulowane ćwiczenie zapewniłoby spółce dodatkową gotówkę: wpływy z ćwiczeń w wysokości 7 na opcję, a także korzyści podatkowe. Ulga podatkowa to prawdziwa gotówka, ponieważ firma zmniejsza dochody podlegające opodatkowaniu poprzez zyski opcji - w tym przypadku 13 na opcję wykonano. Dlaczego, ponieważ IRS będzie pobierać podatki od posiadaczy opcji, którzy będą płacić zwykły podatek dochodowy z tego samego zysku. (Proszę zauważyć, że ulga podatkowa odnosi się do niekwalifikowanych opcji na akcje, tak zwane opcje na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock options) mogą nie być odliczane od podatku dla firmy, ale mniej niż 20 z przyznanych opcji to ISO.) Zobaczmy, jak 100 000 zwykłych akcji stało się 103,900 rozwodnionych akcji w ramach metody akcji własnych, które, pamiętaj, opierają się na symulowanym ćwiczeniu. Zakładamy, że skorzystanie z 10.000 opcji na gotówkę samo w sobie doda 10 000 wspólnych akcji do bazy. Ale firma otrzymuje zwrot środków w wysokości 70 000 (7 opcji wykonania za opcję) i 52.000 podatku dochodowego (13 zysku x 40 stawek podatkowych 5,20 na opcję). Jest to solidny rabat w wysokości 12,20 w gotówce, według wariantu na całkowity rabat w wysokości 122 000. Aby dokończyć symulację, zakładamy, że wszystkie dodatkowe pieniądze są wykorzystywane do wykupienia akcji. Przy obecnej cenie 20 PLN za akcję, spółka kupuje ponownie 6 100 udziałów. Podsumowując, konwersja 10 000 opcji tworzy jedynie 3 900 dodatkowych udziałów netto (10 000 opcji przekształconych po odjęciu 6.100 akcji zkupionych). Oto aktualna formuła, w której (M) obecna cena rynkowa, (E) cena wykonania, (T) stawka podatku i (N) liczba wykonanych opcji: Pro Forma EPS przechwytuje nowe opcje przyznane w trakcie roku Dokonaliśmy przeglądu, jak rozcieńczony EPS rejestruje wpływ starych lub spieniężnych opcji przyznanych w poprzednich latach. Ale co zrobimy z opcjami przyznanymi w bieżącym roku podatkowym, które mają zerową wartość wewnętrzną (to znaczy przy założeniu, że cena wykonania jest równa cenie akcji), ale są one kosztowne, ponieważ mają wartość czasową. Odpowiedź brzmi: używamy modelu wyceny opcji do oszacowania kosztu utworzenia bezgotówkowego wydatku, który zmniejsza raportowany dochód netto. Podczas gdy metoda "skarbiec" zwiększa mianownik wskaźnika "EPS" poprzez dodawanie udziałów, pro forma wydatków zmniejsza licznik EPS. (Możesz zobaczyć, jak wydatki nie liczą się podwójnie, jak niektórzy sugerują: rozcieńczony EPS zawiera stare opcje grantu, podczas gdy pro forma expensing zawiera nowe granty.) Przeglądamy dwa wiodące modele, Blacka-Scholesa i dwumianowy, w następnych dwóch częściach tego serii, ale ich efektem jest zwykle generowanie szacunkowej wartości godziwej kosztów, która wynosi od 20 do 50 ceny akcji. Chociaż proponowana zasada rachunkowości wymagająca wydatkowania jest bardzo szczegółowa, nagłówek jest wartością godziwą w dniu przyznania. Oznacza to, że FASB chce wymagać od spółek szacowania wartości godziwej opcji w momencie przyznania oraz rejestrowania (rozpoznawania) tego kosztu w rachunku zysków i strat. Weźmy pod uwagę poniższą ilustrację z tym samym hipotetycznym przedsiębiorstwem, na które spojrzeliśmy powyżej: (1) Rozwodniony EPS bazuje na podzieleniu skorygowanego dochodu netto w wysokości 290 000 EUR na rozwodnioną bazę akcji o wartości 103,900 akcji. Jednak zgodnie z pro forma, rozwodniona baza akcji może być różna. Zobacz naszą uwagę techniczną poniżej, aby uzyskać więcej informacji. Po pierwsze, widzimy, że nadal mamy akcje zwykłe i akcje rozwodnione, gdzie akcje rozwodnione symulują korzystanie z wcześniej przyznanych opcji. Po drugie, założyliśmy, że w bieżącym roku przyznano 5000 opcji. Przyjmijmy, że nasz model szacuje, że są warte 40 z 20 kursów akcji lub 8 za opcję. Łączny koszt wynosi zatem 40 000. Po trzecie, ponieważ nasze opcje mają miejsce w kamieniu z klifu w ciągu czterech lat, amortyzujemy koszty w ciągu następnych czterech lat. Jest to zasada zgodności rozliczeń w działaniu: chodzi o to, że nasz pracownik będzie świadczył usługi w okresie nabywania uprawnień, więc koszt może zostać rozłożony w tym okresie. (Chociaż nie zilustrowaliśmy tego, firmy mogą zmniejszyć wydatki w oczekiwaniu na przepadki z powodu przerw w zatrudnieniu, na przykład firma może przewidzieć, że 20 przyznanych opcji zostanie utraconych i odpowiednio zmniejszyć wydatki.) Nasz obecny roczny wydatek na pokrycie kosztów wynosi 10 000, pierwsze 25 z 40 000 wydatków. Nasz skorygowany dochód netto wynosi 290 000 €. Dzielimy je na akcje zwykłe i akcje rozwodnione, aby wyprodukować drugi zestaw numerów EPS pro forma. Muszą one zostać ujawnione w przypisie i najprawdopodobniej będą wymagały uznania (w treści rachunku zysków i strat) za lata obrotowe, które rozpoczynają się po 15 grudnia 2004 r. Ostateczna nota techniczna dla odważnych Istnieje techniczna wartość, która zasługuje na wzmiankę: wykorzystaliśmy tę samą rozwodnioną bazę dla obu rozwodnionych wyliczeń EPS (podano rozwodniony EPS i pro-rozwodniony EPS). Z technicznego punktu widzenia, zgodnie z wymogami ESP z tytułu pro forma rozcieńczonego (pozycja iv w powyższym sprawozdaniu finansowym), podstawa udziałów jest dodatkowo powiększana o liczbę akcji, które można nabyć z niezamortyzowanym wydatkiem na rekompensatę (to znaczy, oprócz dochodów z działalności i korzyść podatkowa). W związku z tym w pierwszym roku, gdy tylko 10 000 z 40 000 wydanych opcji zostało naliczonych, pozostałe 30 000 hipotetycznie mogło odkupić dodatkowe 1500 akcji (30 000 20). To - w pierwszym roku - daje łączną liczbę rozwodnionych akcji wynoszącą 105.400, a rozwodnionego EPS 2,75. Ale w czwartym roku, wszystko inne było równe, powyższe 2,79 byłoby poprawne, ponieważ skończymy już wydawanie 40 000. Pamiętaj, że dotyczy to tylko EPS rozcieńczonego w wersji pro, w której wydatkujemy opcje w liczniku. Wnioski Opcje wydawania są jedynie próbą oszacowania kosztów opcji. Zwolennicy mają rację twierdząc, że opcje są kosztem, a policzenie czegoś jest lepsze niż nie liczenie niczego. Ale nie mogą twierdzić, że szacunki wydatków są dokładne. Rozważmy naszą firmę powyżej. Co by się stało, gdyby zapas zanurkował do 6 w przyszłym roku i tam pozostał? Wtedy opcje byłyby zupełnie bezwartościowe, a nasze szacunki wydatków okazałyby się znacznie zawyżone, podczas gdy nasz EPS byłby zaniżony. I odwrotnie, gdyby akcje okazały się lepsze od oczekiwań, nasze numery EPS byłyby zawyżone, ponieważ nasz koszt okazałby się zaniżony. Wybór opcji na akcje Chociaż konwencjonalna mądrość mówi, że powinieneś siedzieć na swoich opcjach, dopóki nie wygasną, aby pozwolić na doceniaj i maksymalizuj swój zysk, wielu pracowników nie może czekać tak długo. Istnieje wiele uzasadnionych powodów, aby ćwiczyć wcześniej. Wśród nich: 1. Straciłeś wiarę w perspektywy pracodawcy, a zatem w jego stanie. 2. Przedawkujesz akcje spółki. (Zasadniczo nieostrożnym jest przechowywanie więcej niż 10 portfela w magazynie pracodawcy.) 3. Chcesz uniknąć wpychania się w wyższy przedział podatkowy. Oczekiwanie na wykonanie wszystkich opcji naraz wystarczyłoby do tego. Ćwiczenie porcji na raz może złagodzić problem. Szybkim sposobem oszacowania wartości opcji jest obliczenie, ile pieniędzy można by wykorzystać po ich wykonaniu i natychmiastowej sprzedaży akcji. (Pamiętaj też, że podatek dochodowy będzie należny z tego zysku.) Ważne jest, aby pamiętać, że kiedy posiadasz udziały, które zostały przekształcone z wykonanych opcji, to jest to samo, co inwestowanie w akcje. Jeśli nie czujesz się komfortowo z możliwością spadku, nie trzymaj akcji. Istnieją trzy podstawowe sposoby ćwiczenia opcji: Jest to najbardziej prosta droga. Dajesz swojemu pracodawcy niezbędne pieniądze i dostajesz w zamian certyfikaty giełdowe. Co się stanie, jeśli przychodzi czas na ćwiczenie, nie masz wystarczającej ilości gotówki, by kupić akcje opcji i zapłacić podatek wynikowy? Niektórzy pracodawcy pozwalają ci na obrót akcjami firmy, które już posiadasz, aby nabyć akcje opcji. Ta strategia ma dodatkową zaletę polegającą na ograniczeniu koncentracji w zasobach firmy. Uwaga: Musisz posiadać trzymane zamienione akcje ISO na wymagane jedno - i dwuletnie okresy posiadania, aby uniknąć traktowania tej transakcji jako sprzedaży, a tym samym do naliczenia podatku. Jest to przypadek, w którym pożyczasz od maklera pieniądze potrzebne do wykonania opcji, a jednocześnie sprzedajesz co najmniej tyle akcji, aby pokryć swoje koszty, w tym prowizje od podatków i brokerów. Saldo wypłacane jest w gotówce lub w magazynie. CNNMoney (New York) Opublikowano po raz pierwszy 28 maja 2018 r., Godz. 18:06 ETStock Opcja Ćwiczenie w Dniu grantu (CFO) 9 września 2017 r. Prywatna korporacja z Kalifornii przyznała zespołowi wykonawczemu opcje na akcje, które zostały wykonane w tym samym dniu co grant (Złożono 83 biliony), z 4-letnim okresem nabywania uprawnień. Ćwiczenie zostało opłacone za pomocą weksla. Czy ta transakcja eliminuje konieczność rejestrowania kosztów wynagrodzeń i opcji APIC (a także zapisów odroczonego podatku) Właśnie planowałem nagrać należne noty, akcje zwykłe i odsetki. Tytuł: Konsultacje Dyrektora Finansowego i Operacji Biznesowych A .. Firma: Akcelerator Wzrostu Pozwól mi zadać pytanie wyjaśniające. opcje zostały przyznane za "pieniądze". Zasoby, a nie opcja, są tym, co kamizelki. W zasadzie sprzedałeś akcje kierownictwu danego podmiotu według wartości rynkowej. Jeśli możesz tak traktować to, wydaje mi się, że jesteś czysty. Jednak nawet przy opcji na pieniądze ma wartość Uważam, że sama dotacja jest rekompensatą i musiałaby być traktowana jako taka w momencie przyznania. Jestem w miarę pewna, że ​​właściwym sposobem na zrobienie tego jest wystawienie SPR na zakup na rynku (lub coś podobnego), który nie ma wartości wewnętrznej. Jestem niezdecydowany, aby powiedzieć, że to (jak opisano) nie jest kosztem rekompensaty. Drugim elementem jest weksel. Po pierwsze, jest to transakcja z powiązanymi stronami, która pożycza pieniądze Execs, a Id konsultuje się z ekspertem podatkowym, aby upewnić się, że nie będzie to miało negatywnego wpływu na odroczoną kompilację i inne reguły. Po drugie, w zależności od warunków weksla, może wyglądać bardzo sztucznie, o ile można powiedzieć, że transakcja nigdy się nie wydarzyła. Znowu, to musi być rozliczone z prawnikiem podatkowym, ponieważ widzę, że idzie źle. (CFO w Self employed) 7 stycznia 2017 Thanks Keith Yes grant pricefmxercise price. Prywatna firma. Akcje zostały sprzedane po cenie rynkowej. Czy to neguje składnik wynagrodzenia z opcji, ponieważ zostały one natychmiast zakupione jako ograniczone akcje (VP w Stock Option Solutions) 4 stycznia 2017 r. W rzeczywistości, nie unikasz wydatków w ten sposób, cenisz akcje w ten sam sposób, nagraj Odroczony Odpowiedzialność podatkowa za całkowity koszt, a następnie zarezerwuj wydatek i odpisz DTL, gdy wydatki są rejestrowane. Nie jestem ekspertem w tej dziedzinie dla JE, ale wiem na pewno, że wczesne ćwiczenia nie eliminują potrzeby wydatkowania opcji. Od PwC Guide to Accounting for Stock-Based Compensation: Jeżeli pracownik dokona wyboru 83C (b) na podstawie IRC, firma wycenia wartość nagrody w dniu przyznania i rejestruje zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego na wartość pomnożonej nagrody według obowiązującej stawki podatkowej, odzwierciedlającej fakt, że firma otrzymała odliczenie podatkowe od nagrody, zanim koszty rekompensaty zostały ujęte dla celów sprawozdawczości finansowej. W takim przypadku zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego kompensuje bieżącą ulgę podatkową przysługującą spółce na mocy artykułu 83 (b) IRC dotyczącego pracowników. Ponieważ firma rozpoznaje koszt rekompensaty za książkę w wymaganym okresie użytkowania, zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego zostanie zmniejszone (zamiast ustanawiania składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku, ponieważ nastąpiło już odliczenie podatku). Jeżeli pracownik dokona wyborów w sekcji 83 (b) w IRC w celu uzyskania nagrody o wartości kapitału własnego, po rozliczeniu nie wystąpią żadne nadzwyczajne korzyści, ponieważ potrącenie podatku jest równoznaczne z wartością godziwą na dzień przyznania. Jeśli jednak zostanie dokonany wybór 83C (b) na IRC dla ograniczonych akcji o ograniczonym ryzyku, może wystąpić nadzwyczajna zapłata lub rozrachunek w momencie rozliczenia, ponieważ odliczenie podatkowe jest mierzone w dniu przyznania, podczas gdy koszt rekompensaty za wynagrodzenie jest ponownie mierzony przez datę rozliczenia. Ta sekcja w rzeczywistości odnosi się do ograniczonych zapasów, ale to samo dotyczy opcji. (CFO w Self employed) 7 stycznia 2017 Thanks Elizabeth Dla celów wyjaśnienia, o czym mowa, kiedy mówisz, data rozliczenia Tak, to jest ograniczony czas. (Wiceprezes w Stock Option Solutions) 9 stycznia 2017 Nie widzę sposobu, aby odpowiedzieć na odpowiedź z 17, więc odpowiadam na moją odpowiedź: Rozstrzygnięcie to wydarzenie kończące okres obowiązywania dotacji. W przypadku opcji, ćwiczeń (choć może to być również wygaśnięcie) w przypadku ograniczonego magazynu (nie RSU), jest to nabywanie uprawnień. (W przypadku RSU jest to wydanie akcji, ale nie ma to znaczenia, ponieważ nie można wnieść żadnego wyboru (b) na RSU.) Ugodę można również uznać za wydarzenie, które zapewnia odliczenie podatku firmie LUB eliminuje możliwość przyszłego odliczenia podatku (np. wygaśnięcie opcji). Obliczenia windfallshortfall dokonywane są w momencie rozliczenia. FORFEITURE jest jednak inny, to jest prekompilacja anulowania, gdy wydatek jest odwrócony w przypadku dotacji i generalnie nie są dokonywane obliczenia dotyczące niedoborów spadków. Podobnie w przypadku opcji wykonanej przed uzyskaniem uprawnień, jeżeli dotacja została anulowana przed przekazaniem uprawnień, Odroczona Odpowiedzialność Podatkowa również zostałaby odwrócona. (Audit Manager at Windes MCClaughry) 4 stycznia 2017 r. Jak korzystać z opcji niewykorzystanej? Jak już wspomniano, rezerwujesz koszty rekompensaty za przyznanie opcji, niezależnie od tego, kiedy są wykonywane. Ponieważ beneficjenci nie mogli w pełni korzystać, dopóki nie zostali uprawnieni, brzmi to jak wydawanie ograniczonych akcji, a nie opcji na akcje, chociaż nie jestem pewien, dlaczego dokonano wyboru (b) na 83 (b). W zależności od tego, co zostało wydane, możesz uniknąć kosztów programu APC. Poleciłabym google'ować ograniczone jednostki uczestnictwa z 10-k - relacje inwestorskie, aby zobaczyć przykłady sprawozdań finansowych, jeśli nie jest to aktualna opcja na akcje. (CFO w Self employed) 7 stycznia 2017 Tak, to jest ograniczony czas. Jak sądzisz, dlaczego 83 (b) nie jest wymagane (VP w Stock Option Solutions) 9 stycznia 2017 r. Wykonywanie nieodnalezionych opcji na akcje jest dość powszechne w prywatnych firmach, szczególnie w Dolinie Krzemowej. Zawsze odczuwam ulgę, gdy dowiaduję się, że firmy tego nie robią, ponieważ znacznie komplikuje to opodatkowanie i rachunkowość podatkową, a wiele (większość) systemów, które zapewniają rozliczanie opcji na akcje, nie obsługuje prawidłowo wczesnego wykonania, przynajmniej dla księgowości. (Wiceprezes w Stock Option Solutions) 9 stycznia 2017 r. Absolutnie możesz zezwolić na ćwiczenia przed kamizelką lub wcześniejsze ćwiczenia na opcjach na akcje. Patrz sekcja 2.4 Księgi opcji na akcje (13. edycja), która obejmuje 83 (b) wybory opcji zrealizowanych przed nabyciem uprawnień. Ale jedna uwaga, wybory nie działają na zwykły dochód dla ISO - możesz je złożyć, ale nie dostaniesz lepszych konsekwencji podatkowych. Może to jednak być korzystne dla AMT. (VP - Finance Controller at Fantex) 7 stycznia 2017 r. Jeśli dobrze rozumiem sytuację, wydałeś ograniczone zapasy dla pracowników w FMV w dniu przyznania. To eliminuje wszelkie dochody dla pracownika (i ulgi podatkowe dla pracodawcy), jeśli 83 (b) wybory są terminowe. Ponieważ w tym scenariuszu nie ma żadnych kosztów kompensacyjnych dla korporacji, nie wierzę, że jest to odroczona odpowiedzialność podatkowa, jak Elżbieta określa powyżej z Przewodnika PWC (ponownie, ponieważ nie ma żadnych kosztów rekompensaty w ramach ABP 25 lub 123R). Ponownie moja interpretacja może być wyłączona, ale uważam, że mam rację. Powodzenia. przydatne będzie również połączenie z audytorami. Tytuł: Doradztwo dla Dyrektora Finansowego i Operacji Biznesowych A .. Firma: Growth Accelerator Ted, myślę, że tutaj wyjaśniono, że zostały one wykonane jako opcje, a nie SPR. Jak zauważył Jeff, dotacja jest wyzwaniem dla wydatków, niezależnie od czasu ćwiczeń. Myślę, że sugestia Jeffsa jest właściwa: sprzedawaj ograniczone akcje na wartości bezpośrednio, nie bałagan z opcjami lub 83 (b) s i masz znacznie czystszą ofertę (z wyjątkiem pożyczki, w której musisz zachować ostrożność). (VP - Finance Controller at Fantex) 8 stycznia 2017 Przepraszam, ale uważam, że zostało to zrobione w ograniczonym stypendium. zobacz odpowiedź Jeffa Fishera. W przeciwnym razie opisywana sytuacja nie ma żadnego sensu. (Opcja, którą wykonujesz dla akcji, które są ograniczone) Najczęstszym scenariuszem, jaki widziałem jest przyznanie ograniczonej akcji z ceną wykonania w FMV. Pożyczka jest zaciągnięta przez spółkę na pokrycie kosztów wykonania, a ograniczenia wygasają w ciągu 4 lat. Złożyłbyś 83 (b), aby uniknąć zbierania dochodów jako beneficjent, gdy ograniczenie wygasło. Istnieje pewna głupota, która pojawia się wraz z pożyczką, niezależnie od tego, czy jest ona odpuszczona przez firmę, czy zwrócona przez pracownika, ale nie sądzę, żeby to zmieniło księgowość FAS123r. (Wiceprezes w Stock Option Solutions) 9 stycznia 2017 r. Absolutnie możesz zezwolić na ćwiczenia przed kamizelką lub wcześniejsze ćwiczenia na opcjach na akcje. Patrz sekcja 2.4 Księgi opcji na akcje (13. edycja), która obejmuje 83 (b) wybory opcji zrealizowanych przed nabyciem uprawnień. Ale jedna uwaga, wybory nie działają na zwykły dochód dla ISO - możesz je złożyć, ale nie dostaniesz lepszych konsekwencji podatkowych. Może to być korzystne dla AMT.